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2019年注册会计师考试《会计》考前测试题及答案(三)

注册会计师考试网 鲤鱼小编 更新时间:2019-05-31

一、单选题(每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应选项)

1.下列项目中,不属于会计政策变更的是(  )。

A.分期付款购买资产由应付价款总额改为应付价款总额现值计价

B.对子公司投资由权益法核算改为成本法核算

C.将借款费用资本化改为费用化

D。无形资产使用寿命不确定改为使用寿命确定

2.甲公司原为执行小企业会计制度的公司,因企业规模扩大和企业组织形式的变更,经董事会批准于2018年1月1日首次执行企业会计准则,对有关会计政策和会计估计作如下变更,对子公司股权投资的后续计量由权益法改为成本法。甲公司对子公司的股权投资2018年年初账面余额为4500万元,其中,投资成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元,假定甲公司计划长期持有对子公司的股权投资。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,甲公司按净利润的10%计提盈余公积,预计在未来期间不会发生变化。甲公司因该事项确认的利润分配金额为(  )万元。

A.50

B.450

C.37.5

D.375

3.甲公司2018年1月1日对某栋以经营租赁方式租出的办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2018年年初账面价值为6800万元,已计提折旧2000万元,未发生减值,变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。甲公司按净利润的10%提取盈余公积,不考虑其他因素,下列关于甲公司的处理错误的是(  )。

A。确认投资性房地产——成本8800万元

秒速快三 B。确认盈余公积150万元

C.确认利润分配——未分配利润1800万元

秒速快三 D.确认递延所得税负债500万元

4.2014年12月31日,长江公司将一栋办公楼对外出租,并采用成本模式进行后续计量,当日该办公楼账面价值为10000万元,预计使用年限为20年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。2018年1月1日,长江公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式进行后续计量的条件,甲公司决定采用公允价值模式对该办公楼进行后续计量。当日,该办公楼公允价值为13000万元;2018年12月31日,该投资性房地产的公允价值上升为15500万元。假定不考虑所得税等其他因素,则2018年长江公司该项投资性房地产影响所有者权益的金额为(  )万元。

A.2750

B.10000

C.2500

D。7000

5.下列关于会计政策变更累积影响数的说法中,正确的是(  )。

A.是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额

B。是指按照变更后的会计政策对上期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额

秒速快三 C.是指按照变更后的会计估计对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额

D.是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初盈余公积应有金额与现有金额之间的差额

6。甲公司2014年12月20日购入一台管理用设备,入账价值为104万元,原估计使用年限为10年,预计净残值为4万元,按年限平均法计提折旧。由于该设备所含经济利益预期消耗方式的改变和技术因素的原因,甲公司于2017年1月1日将设备的折旧方法改为双倍余额递减法,将设备的折旧年限由原来的10年改为8年,预计净残值不变。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。则该估计变更对甲公司2017年净利润的影响金额为(  )万元。

A。0

B.-7.5

C。-13。5

D。-23。5

7。新华公司一台从2015年1月1日开始计提折旧的设备,其原值为6000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为300万元,采用双倍余额递减法计提折旧。从2017年起,该公司将该固定资产的折旧方法改为年限平均法,设备的预计使用年限由10年改为8年,设备的预计净残值由300万元改为240万元。该设备2017年的折旧额为(  )万元。

A.600

秒速快三 B。640

C.768

D。450

8。下列各项不属于会计差错的是(  )。

A。企业在期末少计提折旧100万元

B.企业能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的,但在发出商品时未确认销售收入

C.企业内部研发形成的“三新”无形资产账面价值与计税基础不同,产生可抵扣暂时性差异,期末未确认递延所得税资产

D。企业期末存货采用成本与可收回金额孰低计量

9。甲公司2018年3月在上年度财务报告批准报出后,发现2016年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2016年应摊销的金额为240万元,2017年应摊销的金额为960万元。2016年和2017年实际摊销金额均为960万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。甲公司2018年年初未分配利润应调增的金额是(  )万元。

A.486

B.540

C.648

D.720

10.甲公司2018年12月发现2017年6月完工并投入使用的某工程项目未转入固定资产核算,该工程账面价值1600万元(假定该工程达到预定可使用状态后未发生其他支出),预计使用年限8年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。更正该项前期重大差错使甲公司2018年资产负债表期末资产总额(  )。

A.增加1600万元

B.增加1300万元

秒速快三 C.减少300万元

D.减少1600万元

秒速快三 11。甲公司适用的所得税税率为25%,按照净利润的10%提取盈余公积。甲公司从2018年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生材料费1400万元、人工工资500万元,以及用银行存款支付的其他费用100万元,总计2000万元,2018年10月15日,该专利技术已经达到预定用途,甲公司将发生的2000万元研发支出全部费用化,计入当期管理费用。经查,上述研发支出中,符合资本化条件的支出为1200万元,假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销,无残值。假定甲公司2018年将全部研发支出的150%计入应纳税所得额;此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。下列关于更正该项差错的表述中,正确的是(  )。

秒速快三 A。应调整资产负债表“无形资产”项目1200万元

B.应调整资产负债表“应交所得税”项目438.75万元

秒速快三 C。应确认递延所得税资产146。25万元

D。差错更正以后2018年12月31日无形资产计税基础为1170万元

一、单选题(每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案)

1.

【答案】D

【解析】会计政策变更涉及的是会计确认、计量基础和列报项目的变动,而无形资产由使用寿命不确定改为确定,并没有涉及到会计确认、计量基础以及列报项目的变动,所以不属于会计政策变更,而是属于会计估计变更。

2.

【答案】B

【解析】因政策要求,对子公司股权投资由权益法改为成本法,属于会计政策变更,应采用追溯调整法进行处理,视同其自初始取得就采用成本法核算。

会计分录如下:

秒速快三 借:长期股权投资                  4000

盈余公积                     50

利润分配——未分配利润              450

贷:长期股权投资——投资成本            4000

——损益调整             500

【提示】因甲公司计划长期持有该项对子公司的股权投资,则其原账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异,无需确认递延所得税影响。

3.

【答案】C

【解析】

会计处理如下:

借:投资性房地产——成本              8800

投资性房地产累计折旧              2000

贷:投资性房地产                  8800

盈余公积            150(2000×75%×10%)

利润分配——未分配利润     1350(2000×75%×90%)

递延所得税负债                  500

【提示】变更后,账面价值为其公允价值8800万元,计税基础为原账面价值6800万元,形成应纳税暂时性差异2000万元(8800-6800),应确认递延所得税负债500万元(2000×25%)。

4.

【答案】D

【解析】投资性房地产由成本模式转为公允价值模式,属于会计政策变更,转换之后的投资性房地产按照转换日的公允价值作为初始入账价值,原公允价值和账面价值的差额计入到留存收益,所以该投资性房地产影响所有者权益的金额=转换日公允价值与原账面价值的差额(13000-10000/20×17)+2018年公允价值变动(15500-13000)=7000(万元),选项D正确。

5.

【答案】A

【解析】会计政策变更累积影响数,是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。

6.

【答案】C

【解析】设备2015年和2016年分别计提的折旧额=(104-4)/10=10(万元),2017年1月1日设备的账面净值=104-10-10=84(万元),按新会计估计设备2017年计提的折旧额=84×2/(8-2)=28(万元),按原会计估计设备2017年应计提的折旧额=(104-4)/10=10(万元),该估计变更对甲公司2017年净利润的影响金额=(10-28)×(1-25%)=-13。5(万元)。

7.

【答案】A

【解析】该事项属于会计估计变更,2015年折旧额=6000×2/10=1200(万元),2016年折旧额=(6000-1200)×2/10=960(万元),2016年12月31日该设备的账面价值=6000-1200-960=3840(万元),2017年折旧额=(3840-240)/(8-2)=600(万元)。

8.

【答案】C

【解析】选项C,企业内部研发形成的无形资产,在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,按照所得税准则规定,不确认该暂时性差异的所得税影响。

9.

【答案】A

【解析】因该专利权2016年正确的摊销额为240万元,而实际摊销额为960万元,即多摊销了720万元,减少了利润总额,所以应当调增利润总额,同时扣除所得税费用的影响以及盈余公积的影响,所以调增的未分配利润的金额=(960-240)×(1-25%)×(1-10%)=486(万元)。

10.

【答案】C

【解析】甲公司更正该项前期重大差错,使其在建工程减少1600万元,同时使固定资产增加1600万元,应计提折旧额=1600/8×1。5=300(万元),减少固定资产账面价值300万元,资产总额减少300万元。

11。

【答案】B

【解析】对无形资产差错的调整:

秒速快三 借:无形资产                    1200

贷:以前年度损益调整                1200

秒速快三 借:以前年度损益调整         30(1200÷10×3/12)

贷:累计摊销                     30

应交所得税调增=(1200-30)×150%×25%=438。75(万元),选项B正确;无形资产账面价值=1200-30=1170(万元),计税基础=1170×150%=1755(万元),产生可抵扣暂时性差异,但不符合确认递延所得税资产的条件,不调整递延所得税资产,选项A、C和D均不正确。

 

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